С 2026 года индивидуальные предприниматели (ИП), работающие на общей системе налогообложения, обязаны учитывать проценты по банковским депозитам как доходы физических лиц, а не как предпринимательские доходы, как это было ранее.
Что считается доходом и каким налогом
- Проценты по вкладам и остаткам на счетах классифицируются как доходы по банковским вкладам. Они облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии с общими правилами для граждан.
- Банки обязаны передавать информацию о доходах в Федеральную налоговую службу (ФНС), которая самостоятельно рассчитывает налог и отправляет уведомление, что освобождает ИП от необходимости отражать эти проценты в декларации по общей системе налогообложения.
Необлагаемый лимит и ставка
- Существует необлагаемый минимум, который составляет 1 000 000 рублей, что соответствует максимальной ключевой ставке Центробанка за год.
- В 2025 году пиковая ставка достигла 21%, что привело к лимиту в 210 000 рублей на процентный доход. Если сумма процентов за год не превышает эту цифру, то НДФЛ не начисляется.
- При превышении лимита, налог будет составлять 13% на доходы до 2,4 миллиона рублей в год и 15% на доходы, превышающие этот порог.
Важно для ИП на общей системе
- Проценты по вкладам не учитываются в налогооблагаемую базу для налога на прибыль и не влияют на расчёт страховых взносов, они облагаются НДФЛ отдельно.
- Если депозит открыт как вклад для бизнеса, налоговый режим всё равно определяется в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ, что исключает риски двойного налогообложения, если вести правильную учётную политику и квалифицировать вклад корректно.
Банки до 1 февраля каждый год отправляют ФНС информацию о суммах процентов, на основании которой формируется налоговое уведомление для уплаты НДФЛ. ИП не обязан подавать отдельную декларацию 3-НДФЛ по этим доходам, если сведения были переданы банком. Ранее региональные УФНС иногда требовали предоставления 3-НДФЛ по процентам на расчётных счетах за 2022-2024 годы, но с введением новых правил появляется приоритет уведомительного порядка, что упрощает процесс.
